Вопросы судебной финансово-экономической экспертизы

Финансово-экономическая экспертиза направлена на решение целого ряда вопросов, связанных с денежными операциями. А также хозяйственной деятельностью юридических лиц (действующих хозяйственных субъектов, организаций), а также банковских структур.

Подобная процедура делится на несколько видов:

• бухгалтерская;
• налоговая;
• аналитическая;
• экономическая;
• кредитная.

Вид экономической экспертизы зависит от предмета, который подвергается исследованию, и от тех задач, которые поставлены перед специалистом-экспертом.

Объекты экспертизы

Объекты финансово-экономической экспертизы во многом схожи с объектами судебно-бухгалтерских анализов. Включают в себя документацию, дающую представление о кредитной деятельности организации (предприятия). Те документы, которые отражают затраты и финансовые результаты ее деятельности, финансовые источники и направления их использования. К ним относятся договоры между организациями различных форм собственности и приложения к ним, такие как:

• накопительные документы бухгалтерского учета;
• журналы-ордера (мемориальные ордера);
• ведомости;
• главная книга, или книга регистрации хозяйственных операций;
• а также баланс и приложения к нему, включая отчет об использовании результатов.

Направляемые на анализ материалы должны быть отобраны с такой полнотой, которая обеспечивает комплексное представление системы данных, отражающих балансовые взаимосвязи оборотов по счетам.

При отсутствии регистров бухгалтерского учета (главной книги, а также журналов-ордеров) для экспертного исследования могут быть направлены данные соответствующим образом подобранных первичных документов. Например, платежные поручения должны быть сгруппированы в хронологической последовательности с приложением счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других документов. Выписки банка должны соответствовать балансовым данным, регистрам учета самого банка и т.д.

Вопросы и задачи судебной финансово-экономической экспертизы

Экспертиза проводится на основе документации экономического характера.

Задачи СФЭЭ следующие:

• установить искажение показателей предприятия и степень их обоснованности;
• исследовать финансовое состояние в целом;
• проанализировать структурные показатели;
• установить отклонения в распределении и реализации прибыли;
• проанализировать расчеты по доходам;
• определить оборотные средства предприятия, причины образования задолженности.

Подобная процедура назначается в случаях завышения продажных цен, занижения закупочных цен, превышения уровня рентабельности, получения сверхприбыли монопольными организациями.

Экспертиза решает вопросы следующего порядка:

• верно ли соответствие отчетов и фактического финансового состояния? Что привело к отсутствию платежеспособности?
• можно ли было предоставить ссуду другому предприятию без ущерба, за счет каких средств?
• равна ли себестоимость продукции затратам, не занижены ли данные о прибыли?;
• сколько стоит простая или привилегированная акция предприятия?;
• не указывают ли действия предприятия не нецелевое использование денежных средств?

Для этого необходима документация, отражающая финансовую деятельность организации. К таким документам относятся журналы-ордера, ведомости, книга регистрации хозяйственных операций, баланс предприятия с приложениями. Системные данные в результате исследований должны быть представлены полно, комплексно, отражая балансовые взаимосвязи оборотов по счетам. Если нет регистров бухгалтерского учета, для экспертизы могут быть предоставлены первичные документы.

Изучая первичные документы, следует делать акцент на искажении данных отчетов. Которые выражаются в бестоварности операций купли-продажи, отсутствии актов выполненных работ при зачислении на счет организации средств, отсутствии счетов-фактур, накладных.

После исследования документации, можно решать вопрос о необходимости проведения анализа.

Экспертный анализ балансовых операций, которые отражаются в бухгалтерском учете, позволяет выявить множественные нарушения, свидетельствующие о недостоверности финансовой документации, а значит о правонарушениях в организации. Однако, такой анализ возможен только при комплексности предоставленных эксперту данных.