Вопросы при назначении бухгалтерской экспертизы

Бухгалтерская экспертиза является одним из частых видов судебно-экономической экспертизы при расследовании большинства дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях. Её востребованность напрямую связана с необходимостью всестороннего анализа финансово-хозяйственной деятельности компаний, которых подозревают (обвиняют) в совершении правонарушения.

Экспертизу могут провести как государственные, так и негосударственные экспертные организации (эксперты).

Достаточным основанием являются:

1. Ходатайство обвиняемого о назначении бухгалтерской экспертизы.
2. Некачественно проведённая ревизия либо налоговая проверка. Например, противоречия между актом ревизии (проверки) и другими материалами дела говорят о том, что исследование провели некорректно или не в полном объёме.
3. Обоснованные возражения компании по актам проверок, о которых она заявила в процессе расследования.
4. Сомнения следователя в результатах проверок.
5. Проверка, соответствуют ли показания подозреваемых, обвиняемых или свидетелей сведениям из бухгалтерского учёта.

Объекты бухгалтерской экспертизы

• бухгалтерские учетные документы, во всех информационных видах;
• учетные счетные регистры;
• налоговая документация компании;
• документы бухгалтерской отчетности;
• материалы инвентаризации;
• документы, связанные с хозяйственной стороной деятельности предприятия;
• документация, связанная с производственной стороной деятельности компании;
• другие материалы, которые имеют отношение к бухгалтерской экспертизе.

Вопросы для эксперта

В числе типичных вопросов диагностического характера следующие вопросы:

1. Были ли допущены нарушения нормативов, регулирующих вопросы ценообразования на готовую продукцию. Установление фактов получения завышенной прибыли.
2. Является ли финансовый план предприятия достаточно обоснованным, составленным с соблюдением действующих норм законодательства.
3. Были ли допущены при планировании доходов и расходов предприятия фальсификации.
4. Насколько данные отчетности соответствуют реальному финансовому состоянию компании. Если нет, какие факторы повлияли на показатель платежеспособности.
5. Были ли при осуществлении кредитных операций соблюдены требования законодательства, к примеру, правильно ли проводилось распределение начисленных дивидендов и их распределение между крупными инвесторами и вкладчиками, не имеющих права голоса.
6. Экспертом устанавливается был ли факт нарушения ведения специалистами экономической структуры компании банковских, финансовых, расчетных операций.
7. Насколько обоснованными является фонды потребления, формируемые по результатам работы предприятия за год.
8. Позволяло ли реальное финансовое состояние фирмы, деятельность которой исследуется экспертом, на решение выдавать другой компании ссуду. Если да, определяются источники средств, выданных как заем.
9. Насколько производственные или коммерческие потери на реализацию продукции, предусмотренные финансовым планом, оправданы.
10. Не являются ли исследуемые операции свидетельством нецелевого использования средств компании, необоснованного их выведения из оборота.
11. Насколько требования руководства компании о выделении дополнительных бюджетных средств обоснованы.
12. Рационально ли были использованы средства выделенного кредита, носили ли такие операции характер целевого использования.
13. Изучается своевременность расчетов предприятия с бюджетом, исполнение договорных обязательств.