Судебно-экономическая экспертиза (СЭЭ) — это проверка фактов, составляющих преступление, и оценка их последствий. В результате процедуры формируется мнение независимого специалиста. Оно впоследствии используется в суде, прокуратуре, органах внутренних дел, ФСБ, Таможенной службы, подразделениями ФНС и должностными лицами, наделенными полномочиями назначать исследование. Рассмотрим далее особенности проведения экономической экспертизы.

Характеристика исследования

Экспертиза экономического типа представляет собой исследование, направленное на изучение хозяйствующего субъекта в сфере финансов и экономики. В процессе проводится подробный анализ всех финансовых и хозяйственных операций предприятия. Дается точная оценка ведения учета по этим операциям, а также исследуются все области деятельности, например, налоговая, кредитная и другие. Качественная судебная экономическая экспертиза позволяет получить необходимое доказательство – заключение и использовать его во время судебного разбирательства.

Чаще инициатором становится суд. Также запрос на экспертизу может подаваться следователем в рамках уголовного делопроизводства. Исследования проводятся на основании предоставленного пакета документов. Чаще всего в него включаются договоры, внутренние нормативные документы предприятия и иная важная информация. Главное назначение экономической экспертизы – это сбор и формирование доказательств для рассмотрения дела в уголовном и гражданском судопроизводстве.

Особенности судебной экспертизы по экономическим вопросам

Существует определенные моменты, которые отличают судебную экспертизу, например, случаи, когда она проводится в обязательном порядке. Главные особенности судебно-экономической экспертизы:

• назначается по постановлению суда, следователя или прокурора;
• составляется специальное заключение, которое можно использовать при рассмотрении дела.

Судебно-экономическая экспертиза может быть назначена при возникновении следующих правонарушений:

• при преднамеренном банкротстве;
• случаи мошенничества;
• при ведении незаконного предпринимательства;
• уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
• злоупотребление полномочиями.

Запросить проведение экономической экспертизы может адвокат, физическое или юридическое лицо.

Виды экономической экспертизы

Экспертизы условно подразделяют на финансово-экономические и бухгалтерские. Потому что в ходе одного и другого исследования получают ответы на все вопросы: и бухгалтерии, и финансов.

Результат экспертизы можно оспорить или рецензировать с помощью повторного исследования независимым экспертом.

Порядок проведения судебной экспертизы

Судебная экспертиза необходима для выполнения следующих задач. Прежде всего, она проводит идентификацию объекта, устанавливает причинно-следственные связи. Эксперты дают анализ всей ситуации, которая рассматривается в комплексе с другими событиями. В заключении они осуществляют оценку материальных и других затрат.

При исследовании могут использоваться следующие объекты:

• Доказательства, приобщенные к делу.
• Документы, носители информации.
• Другие, найденные в ходе расследования предметы.
• Образцы для сравнения.

Экспертами выступают только специалисты, обладающие необходимыми знаниями в данной области. Суд определяет порядок установления фактов, вид исследования, а также назначает эксперта или группу экспертов. Также определяется перечень вопросов, которые нужно раскрыть в исследовании. Суд назначает срок, к которому исследование должно быть завершено и предоставлены все запрошенные данные.

Важно, что при выборе группы исследователей или учреждения, которое будет заниматься изучением улик, обращаются к мнению всех сторон дела. Если суд отклоняет какие-либо доказательства, то следователь должен предоставить мотив, подтверждающий необходимость проведения исследования. Эксперты несут уголовную ответственность за выполняемую работу и сохранение конфиденциальности.

Выделяют несколько видов судебных экспертиз. Первичная проводится на досудебном этапе до того, как объекты исследования еще поступают к изучению. Дополнительная экспертиза необходима, если полученных данных недостаточно по определенным причинам. Повторная проводится в случае, если возникают сомнения о качестве проведенного исследования, а также для подтверждения обоснованности вынесенного экспертом решения. Для этого могут привлекаться независимые эксперты. Комплексная назначается для установления информации, оценка которой невозможна без комплексного восстановления данных и событий.

Вопросы экспертизы

Типичными вопросами диагностического характера являются следующие.

1. Имеются ли (и какие именно) нарушения требований нормативных актов в части установления цен на продукцию, получения завышенной прибыли (доходов)?
2. Составлен ли финансовый план организации (предприятия) достаточно обоснованно, с соблюдением всех необходимых требований?
3. Не допущено ли фальсификации финансовых расчетов плана дохода и расхода (расчетов издержек на производство, образования специальных фондов на ремонт основных средств, модернизацию их и проч.)?
4. СооСоблюдаются ли при осуществлении финансово-кредитных операций требования законодательных актов? Например, о распределении прибылей и дивидендов между отечественными и зарубежными партнерами, инвестиционным фондом и мелкими инвесторами и проч.?
5. Имеются ли на предприятии (организации) нарушения при производстве банковских кредитных и расчетных операций?
6. Обоснованно ли образование данных фондов потребления и накопления предприятием в результате его финансово-хозяйственной деятельности за… год?
7. Соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности?
8. Позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников?
9. В какой мере оправданным является увеличение непроизводственных (коммерческих) потерь на реализацию продукции, предусмотренных в финансовом плане доходов и расходов?
10. Не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
11. Обоснованны ли были требования руководства предприятия об основных или дополнительных ассигнованиях из бюджета?
12. Обоснованно ли израсходована в данной организации (предприятии) указываемая сумма кредита? Израсходованы ли данные средства (например, заработная плата работникам) по назначению?
13. В полном ли объеме и в должные ли сроки проведены предприятием данные платежи в госбюджет, по договорным обязательствам?
14. Соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, то не повлекло ли это занижение данных о прибыли предприятия?

Финансово-экономические экспертизы производятся пока в основном негосударственными экспертами — специалистами в области финансово-кредитных операций, а также в некоторых судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции России.